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「走业相符集」相通走业,分别纳税类型,税收优惠有何分别?

发布日期:2021-11-16 15:25    点击次数:197
「走业相符集」相通走业,分别纳税类型,税收优惠有何分别?

上期,吾们给行家讲解了生活服务业清淡纳税人适用添计抵减、折本延迟等税收优惠的案例(详见《 【走业相符集】这家餐饮企业能够享福哪些税收优惠?一文望懂!》),有读者逆馈:

“吾们是生活服务业的幼周围纳税人,能享福哪些税收优惠呢?”

今天,吾们就带行家来望一个幼周围纳税人的案例,能够与清淡纳税人进走对比哦~

【案例】

某企业成立于2018年,从事餐饮业,为添值税幼周围纳税人,按季申报纳税,且属于幼型微利企业;其在2020年度因受疫情影响较大,折本50万元;2021年度出售额如下:

1. 第一季度出售额为30万元,均开具添值税清淡发票;

2. 第二季度出售额为38万元,其中3.万元开具添值税专用发票,其余均为普票;

3. 第三季度出售额为47万元,其中7.万元开具添值税专用发票,其余均为普票;

另,该企业截至9月30日的会计利润为20万元;8.月曾购入一厨房设备10万元且已于当月投入行使,会计上已于9月最先计挑折旧。

该企业2021年度能够享福的税收优惠有哪些?

【分析】

1. 该企业属于幼周围纳税人:

1) 第一季度出售额未超过30万元,能够享福“疫情期间,对纳税人挑供生活服务取得的收入,免征添值税”的优惠政策;

此时,30万元的收入均开具免税发票;

仔细:上述优惠政策到期日为2021年3.月31日。

该企业第一季度答交添值税 = 0万元。

2) 第二季度出售额为38万元,对于开具专用发票的片面,不及免税;

对于开具普票的片面,能够享福“原适用3%征收率的添值税幼周围纳税人减按1%征收”的优惠政策;

此时,35万元普票的税率为1%;

同时,原由第二季度的出售额未超过45万元,企业还能够享福“幼周围纳税人出售额按季不超过45万元,免征添值税”的优惠政策。

该企业第二季度答交添值税 = 3 * 3% = 0.09万元。

3) 第三季度出售额为47万元,对于开具专用发票的片面,不及免税;

对于开具普票的片面,能够享福“原适用3%征收率的添值税幼周围纳税人减按1%征收”的优惠政策;

此时,40万元普票的税率为1%;

开具专票片面的答交添值税 = 7 * 3% = 0.21万元;

开具普票片面的答交添值税 = 40 * 1% = 0.4万元;

该企业第三季度答交添值税 = 0.21 + 0.4 = 0.51万元。

2. 该企业属于2020年度受疫情影响较大的难得走业,其在2020年折本的50万元能够去后结转8.年,即不息结转到2028年;

3. 该企业8.月购入的厨房设备能够在2021年度企业所得税汇算清缴时享福固定资产一次性扣除政策;

4. 该企业截止9月30日的会计利润为20万元,如10月至12月期间其利润能够展现突破性添长,在弥补2020年度50万元的折本后仍有盈余,则行为幼型微利企业,该企业能够对年答纳税所得额不超过100万元的片面,享福幼型微利企业减免企业所得税优惠,实际税负率2.5%;

经过与《 【走业相符集】这家餐饮企业能够享福哪些税收优惠?一文望懂!》文中的清淡纳税人进走对比,吾们能够发现,即使是相通的走业,选择分别的添值税纳税类型,所享福的税收优惠也是有所迥异的,详细必要参考分别的添值税优惠政策;对于企业所得税的相关优惠,添值税清淡纳税人与幼周围纳税人并无区别。

「走业相符集」相通走业,分别纳税类型,税收优惠有何分别?

上述税收优惠的政策依占有哪些?

有什么详细的享福条件呢?

细目如下

「走业相符集」相通走业,分别纳税类型,税收优惠有何分别?

生活服务业添值税疫情减免

【适用主体】

生活服务业的纳税人

【优惠内容】

对纳税人挑供生活服务取得的收入,免征添值税。

注解:

该优惠政策已于2021年3.月31日到期。

【政策依据】用慧问财税通,轻盈查阅下述政策法规

《关于声援新式冠状病毒感染的肺热疫情防控相关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8.号)

「走业相符集」相通走业,分别纳税类型,税收优惠有何分别?

幼周围纳税人疫情减免添值税

【适用主体】

全走业的幼周围纳税人

【优惠内容】

自2020年3.月1.日首至2021年12月31日,原适用3%征收率的添值税幼周围纳税人减按1%征收;

自2020年3.月1.日首至2021年12月31日,湖北省的幼周围纳税人,原适用3%征收率的添值税,免征。

【政策依据】用慧问财税通,轻盈查阅下述政策法规

《财政部 税务总局关于声援个体工商户复工复业添值税政策的公告》(2020 年第 13号)

《国家税务总局关于声援个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(2020 年第 5.号)

《财政部 税务总局关于延迟幼周围纳税人减免添值税政策实走期限的公告》(2020 年第 24号)

《关于一连实走答对疫情片面税费优惠政策的公告》(2021 年第 7.号)第一条

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留宿餐饮等生活服务业折本延迟至8.年

【适用主体】

难得走业企业

【优惠内容】

受疫情影响较大的难得走业企业2020年度发生的折本,最长结转年限由5.年延迟至8.年。

注解:

1) 难得走业企业,包括交通运输、餐饮、留宿、旅游(指旅走社及相关服务、游览景区管理两类)四大类,详细判定标准遵命现走《国民经济走业分类》实走。

2) 难得走业企业2020年度主业务务收入须占收入总额(剔除不征税收入和投资利润)的50%以上。

【政策依据】用慧问财税通,轻盈查阅下述政策法规

《关于声援新式冠状病毒感染的肺热疫情防控相关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8.号)

「走业相符集」相通走业,分别纳税类型,税收优惠有何分别?

固定资产一次性扣除政策

【适用主体】

全走业

【优惠内容】

单位价值不超过500万元的设备、器具,批准一次性计入当期成本费用。

【政策依据】用慧问财税通,轻盈查阅下述政策法规

《关于延迟片面税收优惠政策实走期限的公告》(财政部税务总局公告2021年第6.号)

《财政部 税务总局关于设备 器具扣除相关企业所得税政策的告诉》(财税〔2018〕54号)

「走业相符集」相通走业,分别纳税类型,税收优惠有何分别?

幼型微利企业减免企业所得税

【适用主体】

全走业的幼型微利企业

注解:

幼微企业需已足的条件(同时已足):

1. 从事非局限和不准走业,

2. 税前利润不超过300万元

3. 从业人数不超过300人

4. 资产总额不超过5000万元(含分支机构)

【优惠内容】

2021 年 1.月 1.日至 2022年 12月 31日,对年答纳税所得额不超过100万元的片面,实际税负率2.5%;

2019 年 1.月 1.日至 2021年 12月 31日,对年答纳税所得额100-300万元片面,实际税负率10%。

【政策依据】用慧问财税通,轻盈查阅下述政策法规

《财政部 税务总局关于实走幼微企业普惠性税收减免政策的告诉》(财税〔2019〕13 号)

《国家税务总局关于实走幼型微利企业普惠性所得税减免政策相关题目的公告》(2019 年第 2.号)

《关于实走幼微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2021 年第 12号)

《国家税务总局国家税务总局关于落实声援幼型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策相关事项的公告》(2021 年第 8.号)

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